Un client de França, de Bèlgica o del Regne Unit et pot contractar sense eixir de la seua oficina. Els dubtes arriben amb la factura: porta IVA?, quina menció pose?, cal presentar algun model més? Esta guia resumix les regles vigents al setembre de 2026 per a un autònom establit a la península o a les Balears que presta servicis, no béns, a clients de la UE o del Regne Unit.
Dos preguntes ho decidixen tot
Tot depén de dos dades: si el teu client és una empresa (o un professional que actua com a tal) o un particular, i si està a la UE o fora. Amb elles, l'article 69 de la Llei 37/1992 de l'IVA fixa on es presta el servici. L'article 70 afig regles especials (immobles, transport, restauració o esdeveniments, entre altres): si t'afecten, depén; revisa-ho amb el Localizador de prestación de servicios de l'Agència Tributària. I encara que no hi haja IVA espanyol, la factura és obligatòria (Reial decret 1619/2012, article 2).
Client empresa d'un altre país de la UE
Segons l'article 69 de la Llei 37/1992, el servici a una empresa es localitza on esta està establida. Si està en un altre estat membre, no hi ha IVA espanyol: el client el declara en el seu país per inversió del subjecte passiu, com explica l'Agència Tributària (el mateix mecanisme que l'article 84 aplica a Espanya quan el proveïdor no està establit ací).
L'article 6 del Reial decret 1619/2012 exigix en la factura la menció «Inversión del sujeto pasivo» i el número d'IVA del client, i permet afegir-hi altres mencions, com la versió en valencià. Si el client és empresari, l'article 11 del Reial decret 1619/2012 obliga a expedir-la abans del dia 16 del mes següent a la meritació.
Abans de la primera factura has d'estar en el Registre d'Operadors Intracomunitaris (ROI). Segons l'Agència Tributària, l'alta es demana amb el model 036 (casella 582, amb la data prevista de la primera operació en la casella 584); sense resposta en tres mesos, es pot entendre denegada. Comprova el número del client en el VIES (seu de l'Agència Tributària o portal de la Comissió Europea) i guarda la resposta, que servix de prova si consultes amb el teu NIF-IVA. Sense número vàlid, no apliques la inversió sense més: depén.
Estes factures van en la casella 59 del model 303 (instruccions de 2026 de l'Agència Tributària) i en el model 349 amb la clau «S», només en els períodes amb operacions. Per l'article 81 del Reglament de l'IVA (Reial decret 1624/1992), el 349 és trimestral mentres ni el trimestre ni els quatre anteriors superen 50.000 euros d'estes operacions, i es presenta en els 20 primers dies del mes següent (l'últim trimestre, fins al 30 de gener); si no, és mensual.
Client particular d'un altre país de la UE
Ací la regla s'invertix: l'article 69 de la Llei 37/1992 localitza a Espanya el servici a un particular, perquè tu estàs establit ací. Factures amb IVA espanyol, com a un client local; el tipus general és del 21 % segons l'article 90 de la Llei 37/1992, llevat de tipus reduït o exempció.
L'excepció clau són els servicis prestats per via electrònica (article 69.Tres): segons l'Agència Tributària, servicis automatitzats amb una intervenció humana mínima, com l'allotjament de webs, les descàrregues o l'ensenyament a distància automatitzat. No ho són l'assessorament per correu electrònic ni les classes d'un professor per internet.
Per a estos servicis, l'article 73 de la Llei 37/1992 fixa un límit anual de 10.000 euros, sense impost, per al total prestat a consumidors d'altres països de la UE (amb telecomunicacions, radiodifusió i vendes a distància de béns). Si estàs establit només a Espanya i no el vas superar l'any anterior ni el superes enguany, apliques IVA espanyol (pots optar per la destinació, almenys dos anys, segons eixe article 73). Per damunt, apliques l'IVA del país del client. La finestreta única (règim de la Unió) és opcional i evita donar-te d'alta en cada país: formulari 035, model 369 trimestral i casella 123 del model 303, segons l'Agència Tributària.
Clients del Regne Unit després del Brexit
El Regne Unit està fora de la UE: amb els seus clients no hi ha ROI, VIES ni model 349. A una empresa britànica, el servici es localitza on està establida (article 69 de la Llei 37/1992) i no porta IVA espanyol. El reglament de facturació no fixa una frase per a este cas; convé indicar «Operación no sujeta al IVA español (artículo 69 de la Ley 37/1992)» o l'equivalent en valencià. Va en la casella 120 del model 303. Al Regne Unit, segons la guia VAT Notice 741A d'HMRC, el client aplica el «reverse charge»; el seu número es comprova en el servici «Check a UK VAT number» d'HMRC.
A un particular britànic se li aplica, en general, IVA espanyol (article 69.Uno.2.º). Però l'article 69.Dos exclou certs servicis quan el particular està establit o residix fora de la UE (excepte a les Canàries, Ceuta o Melilla), entre ells: cessions de drets d'autor, patents, llicències, marques i altres drets de propietat intel·lectual o industrial; publicitat; assessorament, auditoria, enginyeria, gabinet d'estudis, advocacia, consultors, experts comptables o fiscals i semblants (excepte els relacionats amb immobles a Espanya); tractament de dades i subministrament d'informacions; i traducció, correcció o composició de textos i interpretació (llista completa: lletres a) a l)). No porten IVA espanyol, llevat que el client els utilitze efectivament a Espanya (article 70.Dos).
I els servicis electrònics a particulars britànics? L'Agència Tributària els considera no subjectes a Espanya, llevat d'ús efectiu ací, però HMRC indica que tributen al Regne Unit i que el proveïdor no establit allà s'ha de registrar en el seu IVA, excepte si ven per mitjà d'una plataforma que assumix l'impost.
I la retenció d'IRPF?
Normalment no n'hi ha. L'article 99 de la Llei 35/2006 de l'IRPF i l'article 76 del seu Reglament (Reial decret 439/2007) només obliguen a retindre els no residents que operen a Espanya per mitjà d'un establiment permanent o en supòsits concrets. Un client estranger sense establiment ací no practica retenció: la teua factura va sense IRPF. Si té sucursal o oficina a Espanya, depén. Compte: segons l'article 109 del Reglament de l'IRPF, un professional només s'estalvia el model 130 si almenys el 70 % dels ingressos de l'any anterior va tindre retenció.
Resum
| Tipus de client | IVA espanyol? | Menció en la factura | Declaracions |
|---|---|---|---|
| Empresa de la UE amb NIF-IVA vàlid | No (art. 69 Llei 37/1992) | «Inversión del sujeto pasivo» i NIF-IVA del client | ROI previ (036); 303, casella 59; 349, clau S |
| Particular de la UE (regla general) | Sí (art. 69 Llei 37/1992) | IVA espanyol | 303 |
| Particular de la UE, servicis electrònics | Sí fins a 10.000 euros (art. 73 Llei 37/1992); després, IVA del seu país | IVA aplicable | 303; finestreta única (035 i 369) per damunt del límit |
| Empresa del Regne Unit | No (art. 69 Llei 37/1992) | Recomanada: «Operación no sujeta al IVA español (art. 69 Ley 37/1992)» | 303, casella 120 |
| Particular del Regne Unit, servicis de l'art. 69.Dos | No, llevat d'ús efectiu a Espanya (art. 70.Dos Llei 37/1992) | Recomanada: «Operación no sujeta (art. 69.Dos Ley 37/1992)» | 303, casella 120 |
| Particular del Regne Unit, servicis electrònics | No a Espanya (Agència Tributària) | Depén: IVA britànic (HMRC) | 303, casella 120; registre al Regne Unit |
| Particular del Regne Unit, altres servicis | Sí (art. 69 Llei 37/1992) | IVA espanyol | 303 |
Fonts oficials consultades el 28 de setembre de 2026: Llei 37/1992 de l'IVA, Reial decret 1619/2012, Reial decret 1624/1992, Llei 35/2006 i Reial decret 439/2007 (IRPF), pàgines de l'Agència Tributària (ROI, VIES, models 303 i 349, servicis electrònics, finestreta única) i guies d'HMRC (VAT Notice 741A i servicis digitals).
Esta guia és informació general sobre la normativa vigent al setembre de 2026, no assessorament fiscal: revisa el teu cas amb el teu gestor o assessor abans de facturar.
Facturar bé a un client estranger es reduïx a tres comprovacions: qui és, on està i què li prestes. I abans de contractar-te, eixe client mirarà la teua web: millor que la puga llegir en la seua llengua. A WebAutonomos creem webs en fins a 4 idiomes sense cost addicional (castellà, anglés, francés, català, valencià, gallec o basc), i cada versió la redactem nosaltres. Costa 15 € al mes, sense despeses d'alta ni permanència, o 349 € en un sol pagament, amb els mateixos servicis: allotjament, SSL, còpies de seguretat, manteniment i textos legals inclosos. Et mostrem una demo en menys de 24 hores i només pagues quan l'aproves.